Взыскание налоговой задолженности с физических лиц в судебном порядке
Действующее налоговое законодательство возлагает обязанность уплаты причитающихся сумм налогов, сборов (пошлин) налогоплательщиком. В соответствии со ст. 37 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с НК, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить налоги, сборы (пошлины) за плательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством.
Что касается физических лиц, налоговый орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица). При необходимости соблюдения установленного законодательными актами порядка предварительного внесудебного разрешения дела налоговый или таможенный орган вправе обратиться к нотариусу с заявлением о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица). Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) подается в общий или хозяйственный суд в порядке, установленном законодательными актами. Заявление о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) — организации, подается нотариусу в порядке, установленном законодательными актами.
До подачи искового заявления или заявления о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) налоговый орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном ст. 54 НК.
Расходы по взысканию налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), в том числе связанные с организацией и проведением оценки, учета, хранением, реализацией или иным использованием такого имущества, возмещаются за счет плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном законодательством.
Пример
Хозяйственным судом было рассмотрено дело по иску ИМНС к индивидуальному предпринимателю С. о взыскании 473 450 руб. за счет денежных средств на расчетных счетах должника в банках.
В обоснование предъявленного требования налоговый орган ссылался на неисполнение индивидуальным предпринимателем обязательства по уплате налоговых платежей, и невозможность произвести взыскание иным способом. Истец требования в судебном заседании поддержал в полном объеме, о чем подал соответствующее ходатайство.
Ответчик в отзыве с учетом того, что решение ИМНС, на основании которого взыскивается задолженность, в установленном порядке не обжаловано и не отменено, требования признал.
Из материалов дела следовало, что у ИП С. по состоянию на 28.12.2011 имелась задолженность по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в сумме 178 978 148 руб. Размер указанной задолженности был подтвержден решением ИМНС, которое налогоплательщиком в установленном порядке обжаловано не было и не отменено.
В добровольном порядке решение ИМНС налогоплательщиком исполнено не было.
В соответствии со ст. 37 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством. При этом согласно ст. 59 НК налоговый орган вправе обратиться в хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица). Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) подается в хозяйственный суд в порядке, установленном законодательными актами.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) — физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица;
4) имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);
5) иного имущества, не указанного выше, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
Согласно представленным налоговым органам доказательствам остаток денежных средств на расчетном счете ИП С. в ОАО «Банк 1» составлял 52 118 руб., на расчетном счете в ОАО «Банк 2» составляет 421 332 руб. Налоговый орган просил взыскать задолженность по налогам с должника за счет денежных средств на указанных расчетных счетах ИП С.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя налогового органа, на основании п. 1 ст. 22 НК суд удовлетворил исковые требования в полном объеме.
