Получаю первое высшее образование в БГАТУ. Заочная форма обучения и оплата собственными средствами. Работаю. Хочу получить социальный налоговый вычет. Про вычет узнала, будучи на 5 курсе. Я могу получить вычет за прошлые года? Или только за календарный? И как быть, если за первый семестр 5 курса я оплатила в декабре, хотя можно было оплатить до 4 января 2018 г.?
Право на социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), имеют плательщики, которые несут расходы, в том числе в виде погашения кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам):
за свое обучение, а также лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста). Справочно: Для целей применения главы 16 НК к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК);
при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.
Данный социальный налоговый вычет может быть предоставлен плательщикам нанимателями по месту их основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 165 НК).
Согласно п. 6 ст. 165 НК если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты не применялись или использовались не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования.
При этом излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом (п. 4 ст. 181 НК).
В соответствии с п. 5 ст. 43 НК плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.
Таким образом, в данной ситуации социальный налоговый вычет по расходам, понесенным в периоды, предшествующие подачи документам, может быть применен по доходам плательщика, полученным им не ранее января 2015 года (если необходимые документы были поданы плательщиком в январе 2018 года).
С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации при расчете подоходного налога по доходам, получаемым в январе 2018 года, работник организации вправе получить социальный налоговый вычет по расходам, понесенным им за свое обучение и в предшествующие периоды.
В связи с этим организации (если она является местом основной работы) необходимо произвести перерасчет подоходного налога, начиная с доходов, начисленных плательщику с января 2015 года и до полного использования сумм расходов, понесенных на обучение. При этом излишне удержанный подоходный налог может быть засчитан налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращен плательщику.
СТАТУТ
